股权减持税收优惠有哪些政策依据？

一、政策背景<

股权减持，即股东将其持有的公司股份部分或全部出售的行为。随着我国资本市场的发展，股权减持现象日益普遍。为了鼓励和规范股权减持行为，国家出台了一系列税收优惠政策。本文将围绕股权减持税收优惠的政策依据进行解读。

二、政策依据

1. 《中华人民共和国个人所得税法》

《个人所得税法》第二十七条规定，个人转让股权所得，按照下列规定计算应纳税所得额：

（1）个人转让股权所得，以转让股权的收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额；

（2）股权原值，按照以下方法确定：

（1）以购买价格计算的股权原值；

（2）以继承或者赠与方式取得股权的，按照取得股权时的市场价格确定股权原值；

（3）以其他方式取得股权的，按照取得股权时的市场价格确定股权原值。

2. 《中华人民共和国企业所得税法》

《企业所得税法》第三十六条规定，企业转让股权所得，按照下列规定计算应纳税所得额：

（1）企业转让股权所得，以转让股权的收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额；

（2）股权原值，按照以下方法确定：

（1）以购买价格计算的股权原值；

（2）以继承或者赠与方式取得股权的，按照取得股权时的市场价格确定股权原值；

（3）以其他方式取得股权的，按照取得股权时的市场价格确定股权原值。

3. 《财政部、国家税务总局关于个人转让股权有关个人所得税问题的通知》（财税〔2015〕41号）

该通知明确了个人转让股权个人所得税的计算方法，规定了合理费用的范围，并对股权转让所得的税收优惠政策进行了详细说明。

4. 《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）

该通知明确了企业重组业务中股权减持的税收处理办法，规定了重组业务中股权减持所得的税收优惠政策。

三、税收优惠政策

1. 个人所得税优惠

根据《个人所得税法》和《财政部、国家税务总局关于个人转让股权有关个人所得税问题的通知》，个人转让股权所得，按照20%的税率征收个人所得税。但符合以下条件之一的，可以享受税收优惠：

（1）个人转让股权所得不超过100万元的，免征个人所得税；

（2）个人转让股权所得超过100万元，但符合国家规定的税收优惠政策条件的，可以享受减半征收个人所得税。

2. 企业所得税优惠

根据《企业所得税法》和《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，企业转让股权所得，按照25%的税率征收企业所得税。但符合以下条件之一的，可以享受税收优惠：

（1）企业转让股权所得不超过1000万元的，免征企业所得税；

（2）企业转让股权所得超过1000万元，但符合国家规定的税收优惠政策条件的，可以享受减半征收企业所得税。

四、优惠政策适用条件

1. 个人转让股权所得不超过100万元的；

2. 个人转让股权所得超过100万元，但符合国家规定的税收优惠政策条件的；

3. 企业转让股权所得不超过1000万元的；

4. 企业转让股权所得超过1000万元，但符合国家规定的税收优惠政策条件的。

五、优惠政策期限

1. 个人所得税优惠期限为5年；

2. 企业所得税优惠期限为3年。

六、政策实施与监管

1. 政策实施过程中，税务机关应加强对股权转让行为的监管，确保税收优惠政策得到有效落实；

2. 税务机关应加强对股权转让所得的审核，防止税收流失；

3. 税务机关应加强对税收优惠政策的宣传，提高纳税人政策知晓度。

七、

股权减持税收优惠政策是我国资本市场发展的重要政策之一，对于促进股权流转、优化资源配置具有重要意义。了解政策依据和优惠条件，有助于企业和个人合理规划股权减持行为，降低税收负担。

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